（國資辦發(fā)〔１９９７〕５８號）
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國有資產(chǎn)管理局，解放軍國有資產(chǎn)管理局、新疆生產(chǎn)建設兵團國有資產(chǎn)管理局：
為了貫徹《國務院關(guān)于在若干城市試行國有企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)有關(guān)問題補充通知》（國發(fā)〔１９９７〕１０號），做好國有企業(yè)破產(chǎn)試點過程中的資產(chǎn)評估工作，切實維護國有企業(yè)所有者、經(jīng)營者和債權(quán)人各方的合法權(quán)益，根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務院９１號令）和《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》等有關(guān)文件的規(guī)定，制定了《在若干城市試行國有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)評估問題的暫行規(guī)定》?，F(xiàn)下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，并將在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給我們。
１９９７年１１月１０日
在若干城市試行國有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)評估問題的暫行規(guī)定
為規(guī)范國有企業(yè)破產(chǎn)試點過程中的資產(chǎn)評估工作，根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務院９１號令）和《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》等有關(guān)文件的規(guī)定，現(xiàn)就試點城市國有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)資產(chǎn)評估問題作如下規(guī)定：
一、破產(chǎn)企業(yè)的評估程序和范圍。
經(jīng)批準進入破產(chǎn)程序的國有企業(yè)，應在法院受理企業(yè)破產(chǎn)申請之后，由清算組報國有資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)評估立項，獲得批復后委托國家國有資產(chǎn)管理局認證的資產(chǎn)評估機構(gòu)對企業(yè)破產(chǎn)財產(chǎn)進行評估，整體資產(chǎn)評估結(jié)果經(jīng)清算組審核后報國有資產(chǎn)管理部門驗證確認。
二、破產(chǎn)企業(yè)評估方法及原則。
破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估，一般應采用清算價格法。在評估過程中應堅持客觀公正的原則。
三、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估基準日及評估結(jié)果有效期。
破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估基準日以人民法院宣判企業(yè)破產(chǎn)并發(fā)布公告之日為準。資產(chǎn)評估結(jié)果有效期自評估基準日起不超過６個月。在此期間經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認的整體資產(chǎn)評估結(jié)果，作為確定企業(yè)破產(chǎn)財產(chǎn)處置底價的依據(jù)。
四、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估若干重要問題的處理原則：
１．流動資產(chǎn)。
（１）應收帳款。對于破產(chǎn)企業(yè)的應收帳款，應在逐筆調(diào)查取證核實的基礎上進行評估，對有確證可以收回的款項進行評估作價；對不能取得確證是否收回的款項，可以將其轉(zhuǎn)入“待處理資產(chǎn)”，由破產(chǎn)企業(yè)清算組和債權(quán)人會議決定其具體處置方式；對有確證不能收回的款項及符合現(xiàn)行會計制度可以做壞帳損失的應收帳款，可作壞帳處理。
（２）存貨。對破產(chǎn)企業(yè)的存貨應在帳帳核實的基礎上進行實物盤點，盤點存貨金額應達全部金額８０％以上。對于性能落后、質(zhì)量存在問題的（如變質(zhì)、嚴重毀損）或帳實不符的存貨，應在評估報告中予以披露。屬于性能和質(zhì)量問題的，按同類產(chǎn)品市價折價評估；對已經(jīng)變質(zhì)、嚴重損毀的，有殘值的按清理的變現(xiàn)凈值（殘值的變現(xiàn)值減去清理該殘值所支付的清理費用）進行評估，殘值的變現(xiàn)值不足支付清理費用的，評估值為零。
２．待攤費用和遞延資產(chǎn)。
對于破產(chǎn)企業(yè)待攤費用和遞延資產(chǎn)核算的具體內(nèi)容應進行列表披露，對于屬于資本性費用支出和財務費用性支出以及其他應予核銷的費用支出也應進行詳細披露，并說明評估的依據(jù)。
３．長期投資。
破產(chǎn)企業(yè)長期投資的評估，應在核實投資額及投資對象經(jīng)營狀況的基礎上，按照《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》中規(guī)定的評估方法進行評估，將其投資額、投資時間、投資對象、投資股權(quán)所占比例、評估值列表披露，并說明評估的依據(jù)。
４．機器設備。
破產(chǎn)企業(yè)機器設備的評估，應按當?shù)囟衷O備市場的市場價評估；沒有二手設備市場，或者市場中不能找到類似功能的自制和專用設備，應以重置價為基點，估算一個折扣率，并說明折價的依據(jù)。但其最終評估值不能低于其做殘值出售的變現(xiàn)凈值。
５．房屋建筑物及在建工程。
破產(chǎn)企業(yè)房屋建筑物、在建工程的評估，應在充分調(diào)查了解當?shù)亟ㄖ袌龅幕A上，以現(xiàn)行市場價為評估基點，沒有現(xiàn)行市場價的以重置成本為評估基點，考慮其快速變現(xiàn)的需要，以及當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況，房地產(chǎn)市場交易的活躍程度，評估物的變現(xiàn)能力等，估算一個折扣率，并說明折價的依據(jù)。但其最終評估值不能低于其做殘值出售的變現(xiàn)凈值。
６．無形資產(chǎn)。
（１）土地使用權(quán)。對破產(chǎn)企業(yè)的土地使用權(quán)應結(jié)合城市規(guī)劃，按照最優(yōu)使用原則進行評估。評估應以當?shù)赝恋厥袌鰞r做為評估作價的基點?？紤]其快速變現(xiàn)的需要，和當?shù)胤康禺a(chǎn)市場的發(fā)育程度，以及交易情況估算一個折扣率，并說明折價的依據(jù)。
破產(chǎn)企業(yè)的土地使用權(quán)屬于行政無償劃撥沒有辦理出讓手續(xù)和繳納土地出讓金的，應予以說明，并將其應補交的出讓金數(shù)額單獨列示。
（２）可確指無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）。對破產(chǎn)企業(yè)中可確指無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外），評估機構(gòu)應逐項核查，并對其中有轉(zhuǎn)讓價值的進行評估，評估方法可參照以上對土地使用權(quán)的評估處置辦法，對其中沒有轉(zhuǎn)讓價值的，評估機構(gòu)要說明原因，并在評估報告中予以披露。對于涉及國家機密不適于市場轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，評估機構(gòu)應報破產(chǎn)企業(yè)清算組，由清算組商有關(guān)部門進行處置，處置結(jié)果在不違反國家保密規(guī)定的前提下可在評估報告中適當披露。
（３）不可確指無形資產(chǎn)。鑒于破產(chǎn)企業(yè)通常情況下經(jīng)營效益差、資產(chǎn)負債率高的現(xiàn)實，對其不可確指無形資產(chǎn)－－商譽的評估以零值計算。
７．非經(jīng)營性資產(chǎn)的評估。
對于非經(jīng)營性資產(chǎn)的評估應按照《國務院關(guān)于在若干城市試行國有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔１９９４〕５９號）的規(guī)定，凡不納入破產(chǎn)財產(chǎn)評估范圍的，應在評估報告中予以披露并說明依據(jù)，對于納入破產(chǎn)范圍的非經(jīng)營性資產(chǎn)應按上述評估方法進行評估。
８．抵押資產(chǎn)。
破產(chǎn)企業(yè)作為抵押的資產(chǎn)，債權(quán)人放棄優(yōu)先受償權(quán)利的，抵押財產(chǎn)計入破產(chǎn)財產(chǎn)，并按破產(chǎn)企業(yè)其他資產(chǎn)相同的評估原則進行評估；債權(quán)人不放棄優(yōu)先受償權(quán)利的，也應對其進行評估，并將其評估依據(jù)和結(jié)論單獨列示，對于抵押資產(chǎn)評估值超過抵押債權(quán)的部分需匯入破產(chǎn)財產(chǎn)評估值中。
五、破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估立項和確認。
１．對破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估立項和評估結(jié)果的確認，原則上按企業(yè)隸屬關(guān)系報同級國有資產(chǎn)管理部門辦理。但對于破產(chǎn)企業(yè)總資產(chǎn)在１億元以上的地方企業(yè)，由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國有資產(chǎn)管理部門負責資產(chǎn)評估立項和整體資產(chǎn)評估結(jié)果的確認。確認后，將有關(guān)資產(chǎn)評估報告和確認書報國家國有資產(chǎn)管理局備案。對于破產(chǎn)企業(yè)總資產(chǎn)在５億元以上的地方企業(yè)，應由省級國資部門辦理資產(chǎn)評估立項和整體資產(chǎn)評估結(jié)果的初審，經(jīng)省級國資部門審核同意后，報國家國有資產(chǎn)管理局確認。在特殊情況下，國家國有資產(chǎn)管理局直接辦理地方破產(chǎn)企業(yè)的評估立項和評估結(jié)果的確認。
２．各級國有資產(chǎn)管理部門在辦理破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估立項和確認工作中，一定要認真審核，嚴格把關(guān)。對發(fā)現(xiàn)有不符合評估要求的評估結(jié)果，必須要求評估機構(gòu)重新評估和修改，但不得利用確認權(quán)，任意調(diào)高或壓低資產(chǎn)評估的結(jié)果，更不能出現(xiàn)資產(chǎn)評估結(jié)果與確認結(jié)果不一致的現(xiàn)象。
六、企業(yè)破產(chǎn)評估中資產(chǎn)評估機構(gòu)的權(quán)利和義務。
１．權(quán)利。
（１）資產(chǎn)評估機構(gòu)有權(quán)要求破產(chǎn)方或清算組提供真實和詳細的財務資料和有關(guān)原始憑證；為實地勘查破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)提供必要的便利條件。
（２）資產(chǎn)評估機構(gòu)有權(quán)獨立執(zhí)業(yè)，不受政府和其他行政部門的干預。
（３）資產(chǎn)評估機構(gòu)評估實行有償服務，收費標準按國家物價局和國家國有資產(chǎn)管理局聯(lián)合下發(fā)的《資產(chǎn)評估收費管理暫行辦法》（價費字〔１９９２〕６２５號）的規(guī)定執(zhí)行。
２．義務。
（１）資產(chǎn)評估機構(gòu)在評估中應恪守客觀、公正的執(zhí)業(yè)準則，不受行政機關(guān)及有關(guān)當事人的干預，如實反映破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)價值，切實維護各方當事人的合法權(quán)益。
（２）資產(chǎn)評估機構(gòu)有責任向清算組和債權(quán)人會議報告其評估的結(jié)論和依據(jù)，有責任回答清算組和債權(quán)人會議提出的評估質(zhì)詢。
（３）資產(chǎn)評估機構(gòu)有責任對納入破產(chǎn)范圍的全部資產(chǎn)（含抵押資產(chǎn)）和相關(guān)債務進行評估。
（４）資產(chǎn)評估機構(gòu)有責任向評估結(jié)果的確認機關(guān)報告其評估的過程、依據(jù)和結(jié)論。